2025年全国税务工作会议提出以高质量推进中国式现代化税务实践为主线，高水平建设效能税务的现实目标，明确要求税务系统深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，一体推进依法治税、以数治税、从严治税，为强国建设、民族复兴伟业贡献更多更大税务力量。习近平总书记深刻指出，“财税体制改革不是解一时之弊，而是着眼长远机制的系统性重构”。面对“十四五”规划收官与“十五五”启航的历史节点，税务部门需以更高站位把握税收治理规律，唯有如此，方能将税收制度优势转化为治理效能，为中国式现代化提供坚实保障。

独特价值

税收在国家治理中的三重维度

税收现代化是中国式现代化的重要组成，其价值不仅体现在财政汲取能力上，更在于通过制度创新重塑国家、市场与社会的互动关系。党的二十大报告提出“优化税制结构”，党的二十届三中全会要求“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度”，揭示了税收治理的三大核心价值维度。

制度性价值，构建现代财税体制的基础工程。科学的税制设计是经济运行的基石。从增值税立法到水资源税改革试点扩围，税收法定原则的深化既规范了政府与市场的边界，也为市场主体提供了稳定预期。税务总局推动的消费税扩围、绿色税制完善等改革，实质是通过税制结构的优化重构激励约束机制，使税收成为引导绿色转型、创新驱动的重要制度工具。这种制度性价值超越了短期政策调整，指向国家治理体系的深层变革。

功能性价值，逆周期调节与跨周期设计的平衡器。在经济增速换挡期，税收政策需兼顾短期稳增长与长期调结构。2024年税务系统通过精准落实结构性减税政策，推动高技术产业销售收入稳步增长，体现了税收在熨平经济波动中的“稳定器”作用。同时，研发费用加计扣除政策的制度化安排，则展现了跨周期战略设计的治理智慧，将政策红利转化为创新驱动的持久动能。

治理性价值，数字化转型中的效能革命。以数治税不仅是技术迭代，更是治理范式的重构。税务总局构建的“数据驱动、智能研判”征管新模式，推动96%办税缴费事项实现“网上办”，这种效率提升背后是治理理念的深刻转变——从“管户制”到“管事制”、从经验判断到数据决策。数字化转型使税收治理突破物理边界，形成“全景式监测、全链条追踪、全要素分析”的新型治理能力。

税务担当

服务国家战略的政治使命与时代必然

党的二十大报告将“高质量发展”确立为中国式现代化的首要任务，而税收作为国家治理体系的关键支柱，其政治属性与经济功能的统一性决定了税务部门必须立足全局、服务大局。党的二十届三中全会强调“以经济体制改革为牵引”，这不仅为税收治理现代化指明方向，更从国家治理逻辑的高度揭示了税务担当的必然性。税务系统的核心职能已超越传统的“收税者”角色，成为宏观调控、社会公平和风险防范的重要载体。

是国家治理现代化的必然要求。税收是国家能力的物质基础，也是制度优势转化为治理效能的关键纽带。从党的二十大提出“健全现代预算制度”到二十届三中全会部署“深化财税金融体制改革”，税收治理已深度嵌入国家治理体系现代化进程。2025年全国税务工作会议明确“一体推进依法治税、以数治税、从严治税”的战略框架，正是对党中央改革部署的精准回应。这种政治自觉要求税务部门在组织收入、调节分配、服务决策中体现国家意志，将税收治理提升到统筹发展和安全的高度。

是新发展格局的调控枢纽。在构建“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进”的新发展格局中，税收政策既是市场资源配置的“风向标”，也是产业升级的“助推器”。结构性减税降费政策聚焦科技创新与制造业发展，2024年相关领域减税降费及退税超2.5万亿元，其本质是通过政策工具优化要素配置，引导资本、技术、劳动力向新质生产力领域集聚。这种调控逻辑超越了简单的“让利”思维，而是通过税收杠杆重构经济循环的动力机制。

是共同富裕的价值支点。税收的公平属性决定了其在共同富裕进程中的不可替代性。从个人所得税综合与分类税制改革到房地产税立法探索，税收制度正从“效率优先”转向“公平与效率并重”。税务总局开展“违规招商引资涉税问题专项治理”，正是通过破除地方保护主义壁垒，构建全国统一大市场的制度性保障。这种治理转型体现了税收在调节收入分配、维护市场秩序中的社会价值锚定。

实践路径

系统集成改革的突破方向

高水平建设效能税务需要突破碎片化改革模式，以系统思维推进制度创新、技术赋能和治理协同。

制度创新应着眼于构建与高质量发展相适应的税制体系。这需要前瞻性的设计，例如针对消费升级趋势，调整消费税的征收环节和税率结构，使其更好地引导消费行为向绿色、健康方向转变。同时，为实现“双碳”目标，可探索将碳排放纳入税收范围，完善环境保护税与资源税的联动机制，形成覆盖全链条的绿色税制。此外，在央地财政关系上，通过优化地方税体系，如推进房地产税立法、合理分配消费税收入等方式，进一步平衡中央与地方的财政权益，激发地方政府活力。

数字化转型是税收治理现代化的重要支撑。未来的改革方向应聚焦于打造智能化税务生态系统。这包括构建统一的“税务云脑”平台，整合宏观经济数据、企业财务信息以及第三方数据源，从而实现对税收风险的实时感知、智能分析和动态预警。在此基础上，推动监管模式由传统的“人盯户”向现代化的“数管事”转变，利用大数据技术提升征管效率和服务水平。同时，以数据标准化为基础，强化对纳税人信用状况和风险等级的分级分类管理，构建更加精准、高效的税收治理体系。

治理协同要求突破部门壁垒，构建多元共治的新格局。未来改革需着力加强税务部门与其他政府部门之间的数据共享与业务协作，例如在企业注册、上市核查等场景中实现“一网通办”，提高跨部门事务处理效率。在国际层面，应积极参与全球税收规则制定，特别是在数字经济征税、碳关税等新兴领域争取更多话语权，维护国家利益。与此同时，注重人才培养体系建设，培养既懂国内政策又熟悉国际规则的复合型税务人才，为税收治理现代化提供智力支持。

（作者分别系四川省委党校经济学教研部主任、教授，四川省委党校2022级政治经济学专业硕士研究生）